ΝΟΜΟΣΧΕΔΙΟ ΜΕ ΤΙΤΛΟ «ΝΟΜΟΣ ΠΟΥ ΤΡΟΠΟΠΟΙΕΙ ΤΟΝ ΠΕΡΙ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗΣ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑΣ ΣΤΟΝ ΤΟΜΕΑ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΝΟΜΟ ΤΟΥ 2012 ΕΩΣ 2025
Δ/νση Οικονομικής Πολιτικής και Ευρωπαϊκών Θεμάτων (Μονάδα Φορολογικής Πολιτικής)
Η Οδηγία ΕΕ 2025/872 (γνωστή και ως DAC9) αφορά την τροποποίηση της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας. Υιοθετήθηκε από το Συμβούλιο της ΕΕ στις 14 Απριλίου 2025 και δημοσιεύθηκε στην Επίσημη Εφημερίδα της ΕΕ στις 6 Μαΐου 2025 .
Σκοπός και Στόχοι
Η Οδηγία 2025/872 εισάγει νέους κανόνες για την υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τις δηλώσεις συμπληρωματικού φόρου (Top–up tax), οι οποίες προκύπτουν από την εφαρμογή του παγκόσμιου ελάχιστου φόρου σύμφωνα με την Οδηγία 2022/2523 της ΕΕ και τον εγχώριο νόμο «Ο περί Εξασφάλισης Παγκόσμιου Ελάχιστου Επιπέδου Φορολογίας των Ομίλων Πολυεθνικών Επιχειρήσεων και των Εγχώριων Ομίλων Μεγάλης Κλίμακας στην Ένωση Νόμος του 2024» . Οι κανόνες αυτοί ευθυγραμμίζονται με τα διεθνή πρότυπα του ΟΟΣΑ για την αποφυγή της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μετατόπισης κερδών (BEPS) .
Κύρια Στοιχεία της Οδηγίας
- Υποχρέωση Υποβολής Δηλώσεων: Οι όμιλοι ΠΕ και οι εγχώριοι ομίλοι μεγάλης κλίμακας πρέπει να υποβάλλουν τις δηλώσεις συμπληρωματικού φόρου στις φορολογικές αρχές του κράτους μέλους τους. Εναλλακτικά, η δήλωση μπορεί να υποβληθεί κεντρικά από την οντότητα που είναι η τελική μητρική ή από άλλη εξουσιοδοτημένη οντότητα .
- Πρότυπο Δήλωσης: Η Οδηγία εισάγει ένα τυποποιημένο πρότυπο για την υποβολή των πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου το οποίο θα χρησιμοποιείται από όλες τις χώρες της ΕΕ, εξασφαλίζοντας ομοιομορφία και διαφάνεια .
- Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών: Οι πληροφορίες θα ανταλλάσσονται αυτόματα μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ. Η πρώτη ανταλλαγή θα πραγματοποιηθεί το αργότερο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2026.
- Προθεσμίες Υποβολής: Η πρώτη υποβολή συμπληρωματικού φόρου πρέπει να γίνει μέχρι τις 30 Ιουνίου 2026 .
Υποχρεώσεις των Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων
Επίσης, η Οδηγία διευρύνει τις υποχρεώσεις υποβολής πληροφοριών σε χρηματοοικονομικά Ιδρύματα, όπως τράπεζες, επενδυτικές εταιρείες, διαχειριστές κεφαλαίων και ασφαλιστικές εταιρείες που παρέχουν προϊόντα επενδύσεων ή συντάξεων. Αυτά τα ιδρύματα πρέπει να υποβάλλουν πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές υποχρεώσεις των πελατών τους, σύμφωνα με τις διατάξεις της Οδηγίας .
Προθεσμίες Εφαρμογής
- Εφαρμογή από 1 Ιανουαρίου 2026: Τα κράτη μέλη πρέπει να ενσωματώσουν την Οδηγία στο εθνικό τους δίκαιο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2025 και να την εφαρμόσουν από την 1η Ιανουαρίου 2026 .
Διευκρινίζεται ότι, όπου υπάρχουν αναφορές στο νομοσχέδιο του άρθρου 7Ζ και του Παραρτήματος VI, αυτά δεν έχουν ενσωματωθεί ακόμη στο νόμο καθώς αφορούν άλλο εναρμονιστικό νομοσχέδιο (DAC 8-crypto currencies) το οποίο προηγείται της DAC 9, και αναμένεται να ψηφιστεί πριν την ψήφισή του νομοσχεδίου για την DAC 9.
- Υπό επεξεργασία
- Αναρτήθηκε
05 Αυγ 2025 @ 0:00 - Ανοικτή σε σχόλια ως
12 Σεπ 2025 @ 23:50 - 2 σχόλια
Περιεχόμενα
| Νομοσχέδιο DAC-9 | 1 σχόλιο |
Παραθέτουμε πιο κάτω τα σχόλιά του Συνδέσμου Τραπεζών Κύπρου αναφορικά με το προσχέδιο δήλωσης πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου όπως παρουσιάζεται στο υπό συζήτηση Νομοσχέδιο.
Κύριο σχόλιο μας είναι η ανάγκη/υποχρέωση υποβολής της εν λόγω δήλωσης σε απλοποιημένη μορφή από εταιρείες οι οποίες εμπίπτουν σε εξαιρέσεις που έχουν ως αποτέλεσμα τον μηδενισμό πρόσθετου φόρου βάσει του Πυλώνα 2.
Συγκεκριμένα, εάν μια εταιρεία η οποία εξαιρείται λόγω του de minimis rule ή λόγω του ότι εμπίπτει στις πρόνοιες που υφίστανται για Ομίλους πολυεθνικών εταιρειών σε αρχική φάση διεθνούς δραστηριότητας, κτλ., καταλήγει σε μηδενικό πρόσθετο φόρο, η εν λόγω δήλωση θα πρέπει να διαμορφωθεί ανάλογα ούτως ώστε να αναγνωρίζει τέτοιες περιπτώσεις και να μην προκύπτει η ανάγκη/υποχρέωση για συμπλήρωση όλων των υπολοίπων στοιχείων. Αυτό θα μειώσει σημαντικά το διοικητικό φορτίο και τον όγκο εργασίας για σκοπούς συμμόρφωσης και θα απλοποιήσει την όλη διαδικασία.
Επίσης, απαιτούνται οι ακόλουθες διευκρινίσεις αναφορικά με το προσχέδιο δήλωσης που περιλαμβάνεται στο Παράρτημα του προσχεδίου φορολογικού νόμου σχετικά με το DAC9:
• Η μέθοδος υποβολής της δήλωσης πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου που παρατίθεται στο σχετικό παράρτημα και εάν απαιτείται η εισαγωγή ειδικού εργαλείου/λογισμικού από τους φορολογούμενους για την υποβολή των στοιχείων ή εάν οι πίνακες αυτοί θα πρέπει να υποβάλλονται με μη αυτόματο τρόπο (δηλ. χωρίς τη χρήση λογισμικού). Η έγκαιρη ενημέρωση είναι απαραίτητη για υλοποίηση τυχόν τεχνικών απαιτήσεων από πλευράς των φορολογούμενων.
• Η έκδοση οδηγιών από τις Κυπριακές Φορολογικές Αρχές παρέχοντας διευκρινίσεις σχετικά με τη συμπλήρωση της εν λόγω δήλωσης, καθώς και ορισμούς/επεξήγηση για διάφορα πεδία που δεν είναι σαφή (π.χ. Εφαρμοστέοι κανόνες, καθεστώς για σκοπούς των κανόνων, κλπ.).
• Με ποιο τρόπο οι αλλοδαπές οντότητες Κυπριακού Ομίλου (εγχώριος όμιλος μεγάλης κλίμακας) θα απαιτείται να υποβάλλουν οποιαδήποτε κοινοποίηση/γνωστοποίηση στη δικαιοδοσία τους για σκοπούς του DAC9, ενημερώνοντας την τοπική τους Φορολογική Αρχή ότι αναμένεται να λάβει σχετικές πληροφορίες μέσω της μεθόδου ανταλλαγής πληροφοριών από την Κύπρο όπου ο Κυπριακός Όμιλος υποβάλλει τις δηλώσεις συμπληρωματικού φόρου στις φορολογικές αρχές της Κύπρου (βάσει του παρόντος προσχεδίου φορολογικού νόμου).
• Με ποιο τρόπο η Κυπριακή μητρική οντότητα που υποβάλλει την εν λόγω δήλωση θα μπορεί να υποδείξει ότι οι αλλοδαπές θυγατρικές της εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής των κανόνων de minimis (δηλ. είναι δικαιούχες για εξαίρεση) και συνεπώς δεν υπόκεινται σε πρόσθετο φόρο βάσει του Πυλώνα 2.
Κρίνεται σημαντικό όπως οι διευκρινίσεις δοθούν έγκαιρα από τις φορολογικές αρχές ούτως ώστε να παρασχεθεί επαρκής χρόνος στους φορολογούμενους για την εφαρμογή της εν λόγω τροποποίησης εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας.